Formato 2516 –anexo del formulario 110– deberá presentarse entre octubre y noviembre de 2018

La Dian expidió su Resolución 000020 de marzo 28 de 2018 (incorporada en el Diario Oficial 50553 de abril 3 de 2018), en la que se establecen las especificaciones técnicas, plazos y condiciones para presentar el formato 2516 Reporte de conciliación fiscal.

Su presentación deberá hacerse entre el 24 de octubre y el 7 de noviembre de 2018, dependiendo del ultimo digital del NIT del declarante, asi:

Último dígito del NIT

Plazo para presentar el formato 2516

0

24 de octubre de 2018

9

25 de octubre de 2018

8

26 de octubre de 2018

7

29 de octubre de 2018

6

30 de octubre de 2018

5

31 de octubre de 2018

4

1 de noviembre de 2018

3

2 de noviembre de 2018

2

6 de noviembre de 2018

1

7 de noviembre de 2018

 

 

Conforme al artículo 2 de la resolución objeto de análisis, el formato 2516 deberá presentarse de forma virtual, siendo necesario utilizar el instrumento de firma electrónica. Según el artículo 1.7.2 del DUT 1625 de 2016 adicionado por el Decreto 1998 de noviembre 30 de 2017 y el artículo 1 de la Resolución 000073 de diciembre 29 de 2017, el reporte de conciliación fiscal debe ser presentado por aquellos contribuyentes cuyos ingresos brutos fiscales sean iguales o superiores a 45.000 UVT (equivalentes a $1.433.655.000 y $1.492.020.000 por los años gravables 2017 y 2018 respectivamente). Los demás deberán conservarlo como un anexo de su declaración de renta.

 

Atendiendo lo consagrado en el artículo 772-1 del ET adicionado por el artículo 137 de la Ley 1819 de 2016, y lo estipulado en el artículo 1.7.5 del DUT 1625 de 2016, el artículo 6 de la Resolución 000020 de 2018 reitera que no realizar conciliación fiscal se considerará como una irregularidad en la contabilidad, lo que ocasionaría el desconocimiento de ciertas partidas, además de una multa dineraria, pues el artículo 655 del ET establece que la existencia de irregularidades en la contabilidad da lugar al desconocimiento de costos, deducciones, impuestos descontables, exenciones, descuentos tributarios y demás conceptos que carezcan de soporte. Además, el contribuyente podrá hacerse acreedor a una sanción equivalente al 0,5 % del mayor valor entre el patrimonio líquido y los ingresos netos del año anterior al que se impone la sanción, sin que exceda las 20.000 UVT (equivalentes a $637.180.000 y $663.120.000 por los años gravables 2017 y 2018 respectivamente).

Por otra parte, es necesario tener en cuenta que, cada vez que se presente este formato, la Dian considerará que se ha reemplazado totalmente el anterior y que el declarante ha realizado una corrección voluntaria.

Formato 2516 por fracción de año 2018 no deberá presentarse

Aquellos que se liquiden durante el 2018 no estarán obligados a presentar el formato 2516 por fracción del año en curso. No obstante, deberá estar disponible cuando la Dian lo requiera y, además, será necesario conservarlo por el tiempo en que quede en firme la declaración del impuesto sobre la renta de dicho período (ver artículo 4 de la Resolución 000020 de 2018 y los artículos 1.7.2 y 1.7.3 del DUT 1625 de 2016).

 

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